增值税重磅文件不行错过 租金抵扣 退票费 资管产品 通畅费抵扣 都是适用题目

关于租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的关照

财税〔2017〕90号

各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局：

现将租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策关照如下：

一、自2018年1月1日起，征税人租入牢固资产、不动产，既用于一样平常计税办法计税项目，又用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、个人福利大概团体消耗的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，征税人已售票但客户逾期未消耗获得的运输逾期票证支出，依照“交通运输办事”交纳增值税。征税人为客户操持退票而向客户收取的退票费、手续费等支出，依照“其他古代办事”交纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输贩卖署理企业提供境外航段机票署理办事，以获得的所有价款和价外用度，扣除向客户收取并付出给其他单元大概团体的境外航段机票结算款和相干用度后的余额为贩卖额。此中，付出给境内单元大概团体的款子，以发票或行程单为正当无效凭据；付出给境外单元大概团体的款子，以签收票据为正当无效凭据，税务构造对签收票据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构确实认证明。

航空运输贩卖署理企业，是指依据《航空运输贩卖署理资质承认措施》获得中国航空运输会发表的“航空运输贩卖署理商业资质承认证书”，承受中国航空运输企业或通航中国的本国航空运输企业委托，按照两边签署的委托贩卖署理条约提供署理办事的企业。

四、自2016年5月1日至2017年6月30日，征税人接纳转包、出租、交换、入股等方法将承包地流转给农业消费者用于农业消费，免征增值税。本关照下发前已征的增值税，可抵减当前月份应交纳的增值税，或操持退税。

五、依据《财务部 税务总局关于资管产品增值税有关题目的关照》（财税〔2017〕56号）有关划定，自2018年1月1日起,资管产品办理人运营资管产品提供的按揭办事、产生的局部金融商品转商业，依照以下划定确定贩卖额：

（一）提供假贷办事，以2018年1月1日起发生的利钱及利钱性子的支出为贩卖额；

（二）2017年12月31日前获得的股票（不包罗限售股）、债券、基金、非货品期货，可以选择依照实践买入价盘算贩卖额，大概以2017年至后一个买卖日的股票开盘价（2017年至后一个买卖日处于停牌时期的股票，为停牌前至后一个买卖日开盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货品期货结算代价作为买入价盘算贩卖额。

六、自2018年1月1日至2019年12月31日，征税人为庄家、小型企业、微型企业及个别工商户乞贷、刊行债券提供融资包管获得的包管费支出，以及为上述融资包管（以下称“原包管”）提供再包管获得的再包管费支出，免征增值税。再包管条约对应多个原包管条约的，原包管条约应所有实用免征增值税政策。不然，再包管条约应按划定交纳增值税。

征税人应将相干免税证明质料保存备查，独自核算切合免税条件的融资包管费和再包管费支出，按现行划定向主管税务构造操持征税报告；未独自核算的，不得免征增值税。

庄家，是指临时（一年以上）寓居在州里（不包罗城关镇）行政办理地区内的住户，还包罗临时寓居在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不在当地而在当地寓居一年以上的住户，国有农场的职工。位于州里（不包罗城关镇）行政办理地区内和在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的构造、集团、学校、企奇迹单元的个人户；有当地户口，但百口外出营生一年以上的住户，无论能否保存承包耕地均不属于庄家。庄家以户为统计单元，既可以从事农业消费谋划，也可以从事非农业消费谋划。庄家包管、再包管的判断应以原包管失效时的被包管人能否属于庄家为准。

小型企业、微型企业，是指切合《中小企业划型尺度划定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。此中，资产总额和从业职员目标均以原包管失效时的实践形态确定；业务支出目标以原包管失效前12个天然月的累计数确定，不满12个天然月的，依照以下公式盘算：

业务支出（年）=企业实践存续时期业务支出/企业实践存续月数×12

《财务部 税务总局关于片面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）附件3《业务税改征增值税试点过渡政策的划定》第—条第（二十四）款划定的中小企业信誉包管增值税免税政策自2018年1月1日起中止实行。征税人享用中小企业信誉包管增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，可以持续享用至3年期满为止。

七、自2018年1月1日起，征税人付出的路途、桥、闸通畅费，依照以下划定抵扣进项税额：

（一）征税人付出的路途通畅费，依照免费公路通畅费增值税电子平凡发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，征税人付出的高速公路通畅费，如暂未能获得免费公路通畅费增值税电子平凡发票，可凭获得的通畅费发票（不含财务单子，下同）上注明的免费金额依照下列公式盘算可抵扣的进项税额：

高速公路通畅费可抵扣进项税额=高速公路通畅费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，征税人付出的一级、二级公路通畅费，如暂未能获得免费公路通畅费增值税电子平凡发票，可凭获得的通畅费发票上注明的免费金额依照下列公式盘算可抵扣进项税额：

一级、二级公路通畅费可抵扣进项税额=一级、二级公路通畅费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（二）征税人付出的桥、闸通畅费，暂凭获得的通畅费发票上注明的免费金额依照下列公式盘算可抵扣的进项税额：

桥、闸通畅费可抵扣进项税额=桥、闸通畅费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（三）本关照所称通畅费，是指有关单元依法大概依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。

《财务部 税务总局关于免费公路通畅费增值税抵扣有关题目的关照》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起中止实行。

八、自2016年5月1日起，社会集团收取的会费，免征增值税。本关照下发前已征的增值税，可抵减当前月份应交纳的增值税，或操持退税。

社会集团，是指按照有关执法法例设立或注销并获得《社会集团法人注销证书》的非营利法人。会费，是指社会集团在执法法例、政策允许的范畴内，按照社团章程的划定，收取的团体会员、单元会员和集团会员的会费。

社会集团展开谋划办事性运动获得的其他支出，一概照章交纳增值税。

　　财务部   税务总局

　　2017年12月25日