财税小站 | 汇算清缴，肯定要看这6个税前扣除题目！

寒来暑往，立刻又进入一个新的年初了，1月1号开端，一年一度的汇算清缴又要来了。但是，许多征税人对企业所得税“税前扣除”的题目照旧不敷明白，致使税收交纳存在肯定的题目。小慧就来同各人梳理一下，盼望对各人有所协助。

1、企业一致给员工体检，产生的用度可否税前扣除？

依据《税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除题目的关照》（国税函〔2009〕3号）划定，《中华人民共和国企业所得税法实行条例》第四十条划定的企业职工福利费，包罗以下内容：（二）为职工卫生保健、生存、住房、交通等所发放的各项补助和非钱币性福利，包罗企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工扶养嫡系支属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工难补助、接济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。

因而，员工体检用度可以依照职工福利费的相干划定在税前扣除。

2、企业为退休职员交纳的增补养老险、增补医疗险在企业所得税税前可以扣除吗？

依据《财务部税务总局关于增补养老险费增补医疗险费有关企业所得税政策题目的关照》（财税〔2009〕27号）划定：“自2008年1月1日起，企业依据有关政策划定，为在本企业任职大概受雇的全体员工付出的增补养老险费、增补医疗险费，辨别在不凌驾职工人为总额5%尺度内的局部，在盘算应征税所得额时准予扣除；凌驾的局部，不予扣除。”

因退休职员不属于文件划定的在本企业任职大概受雇的员工，以是企业付出的这局部用度不克不及在企业所得税前扣除。

3、m6米乐的人为制度划定对退职员工每月补助交通费150元，与人为一并发放，叨教应作为福利费照旧人为薪金付出税前扣除？

依据《税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等付出税前扣除题目的通告》（税务总局通告2015年第34号）划定，参加企业员工人为薪金制度、牢固与人为薪金一同发放的福利性补助，切合《税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除题目的关照》(国税函〔2009〕3号)第—条划定的，可作为企业产生的人为薪金付出，按划定在税前扣除。不克不及同时切合上述条件的福利性补助，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条划定的职工福利费，按划定盘算限额税前扣除。

因而，您公司发放的交通费补助切合上述条件，该当作为人为薪金付出在税前扣除。

4、m6米乐产生的与研发运动相干的差盘缠、集会费可以享用加计扣除政策吗？

可以，但不得凌驾该项目可加计扣除研发用度总额的10%。依据《财务部 税务总局 科技部关于美满研讨开辟用度税前加计扣除政策的关照》（财税〔2015〕119号）划定，与研发运动间接相干的其他用度，如技能图书材料费、材料翻译费、征询费、高新科技研发险费，研发效果的检索、剖析、评断、论证、判定、评审、评价、验免费用，知识产权的请求费、注册费、署理费，差盘缠、集会费等，此项用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10%。

5、企业获得免税支出对应产生的本钱、用度可以在税前扣除吗？

《税务总局关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目的关照》（国税函〔2010〕79号）划定：“六、关于免税支出所对应的用度扣除题目：

依据《实行条例》第二十七条、第二十八条的划定，企业获得的各项免税支出所对应的各项本钱用度，除尚有划定者外，可以在盘算企业应征税所得额时扣除。”

6、劳务差遣职员平常的人为由劳务公司发放，年末奖由用工单元间接付出给劳务差遣职员，用工单元的该笔年末奖付出能否可以作为人为、薪金付出在企业所得税税前扣除？

依据《税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等付出税前扣除题目的通告》（税务总局通告2015年第34号）划定，企业承受内部劳务差遣用工所实践产生的用度，应分两种状况按划定在税前扣除：依照协议(条约)商定间接付出给劳务差遣公司的用度，应作为劳务费付出;间接付出给员工团体的用度，应作为人为薪金付出和职工福利费付出。此中属于人为薪金付出的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相干用度扣除的根据。

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